¿Conoces las deducciones fiscales por I+D+i para empresas tecnológicas?

Guía práctica de la deducción fiscal por I+D+i: qué proyectos encajan, cuánto se puede deducir y cómo solicitarla.

Nº 17 10 de agosto de 2021 por Evelio Jimeno Ruiz

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En este artículo explicamos las deducciones fiscales por I+D+i de forma sencilla, aportando toda la información necesaria para que puedas analizar si es un incentivo adecuado dentro de tu estrategia de I+D+i.

Este incentivo tiene ya mucha trayectoria y es muy conocido por las empresas, especialmente por aquellas que dedican importantes cantidades a la innovación y están en beneficios, ya que la deducción fiscal ayuda de forma directa a mejorar su cuenta de resultados. Sin embargo, hay muchas empresas que todavía no conocen bien este incentivo, que no saben exactamente si su actividad puede considerarse innovación, y muchas empresas de reciente creación que todavía están creando su sistema de gestión de la innovación y todavía no lo utilizan.

En nuestra opinión, si eres una empresa de base tecnológica o tienes proyectos que implican el desarrollo de tecnología con importes superiores a los 100.000 o 200.000 euros anuales, este incentivo es muy atractivo para ti, ya que casi con total seguridad aportará ahorros a tu empresa.

¿Qué son las deducciones fiscales por I+D+i?

Se trata de un incentivo fiscal basado en deducciones sobre el impuesto de sociedades para las empresas que realizan proyectos de investigación y desarrollo (I+D) o de innovación tecnológica (IT). La calificación del proyecto dependerá de su naturaleza:

I+D: si el proyecto aborda el desarrollo de un nuevo producto, proceso o servicio que supone una mejora importante frente a la competencia y, por tanto, no disponible en el mercado.
IT: si el proyecto desarrolla un nuevo producto, proceso o servicio, interno o externo, que no suponga un salto respecto a la competencia pero sí en comparación con las versiones anteriores.

Para ver una definición detallada de I+D e IT, aquí tienes un enlace a la Ley del Impuesto de Sociedades: encontrarás las definiciones correspondientes en su artículo 35.

¿En qué consiste la ayuda? ¿Me ayuda a pagar menos impuestos?

La ayuda se materializa como una reducción del importe a pagar en el impuesto de sociedades. El porcentaje de deducción varía según la calificación del proyecto.

Para proyectos de I+D:

Se aplica una deducción equivalente al 25% del presupuesto presentado para el año al que se presenta la deducción. Si este presupuesto supera la media de los gastos efectuados los 2 años anteriores, la deducción es mayor: un 25% hasta igualar dicha media, y un 42% sobre el exceso de gasto respecto a ella. Esto es especialmente interesante si es la primera vez que presentas un proyecto de deducción.
Si todo o parte del personal vinculado al proyecto tiene dedicación exclusiva a actividades de I+D, es posible aplicar una deducción adicional equivalente al 17% del importe de los gastos de dicho personal.
Para los elementos de inmovilizado material e intangible exclusivamente vinculados a actividades de I+D, puede aplicarse una deducción adicional equivalente al 8% de las inversiones realizadas para su adquisición.

Para proyectos IT:

Se aplica una deducción del 12% de los gastos imputados al proyecto IT para el año objeto de la deducción.
Para proyectos IT relacionados con la industria de la automoción, iniciados a partir del 25 de junio de 2020, el porcentaje de deducción es del 25% del presupuesto del proyecto. Puedes consultar las condiciones de esta medida en el BOE, artículo 7.

¿Qué tipo de proyectos encajan?

Lo más importante de cara a este incentivo fiscal es identificar claramente las tareas y proyectos de tu empresa, y determinar si encajan dentro de las definiciones de I+D e IT mencionadas. Casi cualquier empresa con un departamento de tecnología, o que subcontrate tareas de desarrollo tecnológico, puede identificar un proyecto deducible, especialmente por innovación tecnológica.

Algunos ejemplos del tipo de proyecto potencialmente deducible:

I+D: investigación de nuevos métodos de detección de enfermedades; investigación y desarrollo de nuevos protocolos de laboratorio; creación, combinación y configuración de software; diseño y elaboración de un muestrario de nuevos productos; investigación para la fabricación de nuevos materiales, etc.
IT: aquí basta con desarrollar una mejora interna para la empresa, no es necesario «inventar» nada; se trata de obtener una mejora subjetiva pero relevante. Ejemplos: desarrollo de APIs propias para conectar tu web a otras aplicaciones, desarrollo de un CRM, desarrollo de una plataforma web, investigación e implementación de mejores técnicas tecnológicas disponibles para tu empresa. No son válidos proyectos como el mantenimiento informático o la mera implementación de un software.

¿Qué gastos son deducibles?

Tanto para proyectos de IT como de I+D, el presupuesto puede incluir gastos de personal, amortizaciones, colaboraciones externas (tanto de OPIs como de empresas) y gastos en materiales fungibles.

Un proyecto de deducción puede incluir importantes partes subcontratadas, ya que el derecho de deducción corresponde a la entidad que paga dichos costes.

¿Cuándo y cómo puedo solicitar la deducción fiscal?

Las deducciones fiscales pueden solicitarse todos los años, y deben presentarse junto con el impuesto de sociedades (modelo 200) antes del 25 de julio de cada año. Hay tres formas posibles de aplicarlas:

Deducción fiscal con certificación: para proyectos con un presupuesto superior a 250.000 €, lo recomendable es optar por un proceso de certificación y solicitud del Informe Motivado Vinculante (IMV) al Ministerio, antes del 25 de julio. La certificadora solicitará la documentación técnico-económica necesaria, la revisará y emitirá un certificado de proyecto I+D o IT, que después se envía al Ministerio para la emisión del IMV.
Deducción fiscal por autoliquidación: si el presupuesto del proyecto no es elevado (menos de 100.000 €), lo más recomendable es aplicar la autoliquidación, ya que el importe a deducir será pequeño y no compensa el gasto de la certificación. Es recomendable tener preparada la documentación técnica y económica del proyecto por si hay una inspección.
Monetización o cheque fiscal: pensado para empresas que habían renunciado a este incentivo a pesar de realizar proyectos de I+D+i, por no tener cuota en su impuesto de sociedades. Permite obtener un ingreso en cuenta equivalente a la deducción aplicada sobre el 80% del presupuesto del proyecto IT/I+D, siempre que: haya transcurrido al menos un año desde el cierre del ejercicio en que se generó la deducción y esta no se haya aplicado antes; la plantilla media (o la adscrita a I+D+i) no se reduzca en los 2 años siguientes a la solicitud; en esos 2 años se destine un importe equivalente a actividades de I+D+i o a inversiones en inmovilizado material e intangible asociadas (inmuebles excluidos); y la entidad haya obtenido un Informe Motivado Vinculante sobre la calificación de la actividad.

¿Necesito una consultora especializada para realizar este proceso?

Sin duda, se trata de un incentivo que deberían aprovechar todas las empresas que dediquen parte de su actividad a proyectos IT o de I+D+i, ya que supone un ahorro directo en sus cuentas o, como hemos visto, un ingreso en cuenta por parte del Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades. Además, si se ha ido generando documentación durante el proyecto (presentaciones, informes internos, asistencia a congresos, archivo de facturas, etc.), resulta relativamente fácil preparar la documentación necesaria para obtener la calificación de IT o I+D.

Nos leemos.

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